相続時に株式を相続対象とする場合、その評価額をどのように算定するのかは非常に重要です。質問者のように、株の評価額が購入価格に対してプラスやマイナスで変動している場合、その評価額がどのように相続財産に影響するかについて不安に感じる方も多いでしょう。この記事では、株式が相続対象となる際の評価方法について詳しく解説します。
株式の評価方法とは？
相続財産における株式の評価は、基本的に「時価評価」が用いられます。これは、株式が相続開始時点で市場で取引されている価格（または推定される市場価格）で評価されることを意味します。具体的には、相続開始時の株価や、最終取引日での終値を基に計算されることが一般的です。
したがって、株式が購入価格よりも高い価格で評価されれば、評価額はその価格を基準に算出されます。逆に、株式の評価が下落している場合は、評価額も減少します。
購入価格と評価額の違い
株式の購入価格は、実際に支払った金額を意味しますが、相続財産として評価されるのは「時価」です。時価が購入価格を上回っていれば、相続財産としての評価額も高くなり、逆に下回っていれば評価額が低くなります。
質問者の例のように、株式の時価がプラスマイナスで変動している場合でも、相続財産に反映されるのは時価評価となるため、購入価格自体は考慮されません。つまり、株の評価額が購入価格のプラスマイナスで計算されることはなく、現時点での時価が優先されます。
評価額がマイナスの場合の取り扱い
株式の評価額が購入価格を下回り、時価がマイナスとなる場合は、相続財産として評価される金額がゼロまたは負の評価となります。相続税の計算において、負の評価をそのまま相続税の対象にすることはないため、マイナス分は相続税に反映されません。
ただし、株式が完全に無価値となっている場合、その株式が相続財産に含まれることはないか、評価額はゼロとして計算されることになります。株式が実質的に無価値になった場合、その取り扱いについては遺産分割協議で決めることが一般的です。
相続時の株式評価の実際の例
実際の相続においては、株式の評価額をどう設定するかが問題になります。たとえば、資産価値が大きい企業の株式を相続した場合、時価評価が非常に高くなる可能性があります。一方で、株価が下落した企業の株式の場合、評価額が低くなるため、相続税の負担が減ることもあります。
さらに、上場株式と非上場株式では評価方法が異なることがあり、特に非上場株式は専門的な評価が求められることが多いです。したがって、相続の際には専門家に相談して、正確な評価額を算出することが重要です。
まとめ
相続時における株式の評価は、購入価格ではなく、相続開始時の時価評価が基本となります。株式の評価額がプラスマイナスで変動している場合、相続対象となるのは時価であり、購入価格は関係ありません。もし株式の評価額がゼロまたは負の評価になる場合、その部分は相続財産に含まれないか、評価額がゼロとして計算されます。株式の相続においては、適切な評価額を算出するために専門家に相談することが重要です。
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