ストックオプションを行使して売却する際に関わる税金については、税制適格ストックオプションと税制非適格ストックオプションの違いが重要です。この記事では、税制適格ストックオプションが税制非適格に変わる場合の影響や、売却時の税金の計算方法について解説します。
税制適格ストックオプションと税制非適格ストックオプションの違い
ストックオプションには「税制適格ストックオプション」と「税制非適格ストックオプション」があり、その取り扱いや課税方法に大きな違いがあります。税制適格ストックオプションの場合、行使時の利益に対しては通常課税されませんが、売却時には通常の譲渡所得として課税されます。
一方、税制非適格ストックオプションは、行使時に既に課税され、売却時には譲渡所得税が発生するという特徴があります。証券会社の指示で、ストックオプションを振り替えた際に税制適格から非適格に変更される場合、その時点で課税方法が変わるため注意が必要です。
振替えによる税制適格から非適格への変更
質問のケースのように、ストックオプション口座から自分名義の特定口座に株を振り替えると、税制適格ストックオプションの適用条件を外れ、税制非適格ストックオプションとなります。この変更により、行使時の利益に対する課税方法が変わるため、税金の計算方法にも影響が出ます。
税制非適格ストックオプションにおいては、振替え時に課税が発生し、さらに売却時にもう一度課税されます。そのため、振替え時の価格と売却時の価格差を考慮して、税金の計算を行う必要があります。
売却時の税金計算方法
ストックオプションを振り替えた後、売却した場合に課される税金は、振替え時と売却時で異なります。具体的には、振替え価格と行使価格との差額に対して20.315%の税金が課税され、売却時には振替え価格と売却価格との差額にも同様の税金が課せられます。
振替え時に利益が発生し、売却時にも利益が発生した場合、①と②の税金が別々に計算され、②で損失が出ても①の利益と相殺されるわけではありません。したがって、損益を相殺することはできません。
税金負担を軽減するための方法
税金負担を軽減するためには、ストックオプションの行使や売却のタイミングをうまく調整することが重要です。また、税制適格ストックオプションを維持することができる場合、振替えを避けることで税制適格の恩恵を受け続けることが可能です。
さらに、税務署に相談し、税金の負担を軽減するための適切な対策を検討することも一つの方法です。売却時の手数料や税金を考慮して、最も効率的に取引を行うことが重要です。
まとめ
ストックオプションの税金については、税制適格ストックオプションと税制非適格ストックオプションで取り扱いが異なります。振替えによって税制適格から非適格に変わると、税金の計算方法が変更され、複数回にわたる課税が発生します。税負担を軽減するためには、慎重にタイミングを選び、税務署や専門家に相談することが大切です。
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