上場株式の評価額と配当権利落ちの影響：贈与税の計算方法と修正方法について

株式

2025.01.30

親族から上場株式を生前贈与される場合、株式の評価額の決定は贈与税の計算に重要な役割を果たします。しかし、配当権利落ちの影響を受けるため、評価額を正しく算出するためにはいくつかの調整が必要です。本記事では、配当権利落ちが株式評価額に与える影響と、その修正方法について詳しく解説します。

1. 上場株式の評価額の基本と贈与税

上場株式の評価額は、贈与税の計算において非常に重要な要素となります。贈与を受けた株式の評価額は、通常、その日付の株式市場での取引価格を基に決定されます。しかし、配当権利落ちがその時期に発生する場合、株式の評価額はその影響を受けることがあります。

このため、贈与発生日の株価が配当権利落ちの前後で異なる可能性があり、評価額の修正が求められることがあります。

配当権利落ちとは、株主がその年度の配当を受け取る権利を持つ株主として認められる「権利確定日」の前に株式を売却すると、配当金を受け取ることができない日を指します。この日を境に、株式の市場価格は配当金分だけ減少する傾向があります。

この影響により、贈与発生日に権利落ちが発生していると、株式の評価額をそのまま使うことができず、一定の修正が必要となります。

配当権利落ち後に株式の評価額を修正する方法は、一般的に「配当落ち調整額」として計算されます。具体的には、権利落ち前の株価から配当金を差し引いた価格が適用されることが多いです。

たとえば、株価が1,000円で、配当金が30円の場合、配当権利落ち後の株価は970円に修正されることになります。この修正を行うことで、贈与時の株式評価額が適正に算出されます。

配当権利落ちによる修正額を算出するためには、配当金額や権利確定日、そして贈与発生日を正確に把握する必要があります。これらの情報は、企業のIR（投資家向け情報）や証券会社の配当カレンダーなどで確認できます。

自分で算出するためには、まず権利確定日と贈与発生日の関係を確認し、その後、配当金額を元に株価の修正額を計算します。これには一定の計算知識が求められますが、証券会社や税理士のサポートを受けることもできます。

株式の評価額修正に関しては、いくつかの注意点があります。まず、権利落ち後の株価修正が必ずしもすべてのケースで必要というわけではなく、特定の条件下でのみ適用される場合があります。

また、修正額の計算において誤差が生じる可能性があるため、可能であれば税理士に相談して、正確な評価額を算出することをおすすめします。

上場株式を生前贈与された際には、配当権利落ちが株式評価額に与える影響を考慮し、適切に修正を行うことが重要です。修正方法としては、配当落ち調整額を算出し、株価を適正に修正することで、贈与税の計算が正確になります。

自分で算出することも可能ですが、データの正確性や計算方法に不安がある場合は、税理士などの専門家に相談することをおすすめします。これにより、適切な株式評価額が得られ、贈与税の申告もスムーズに進むことでしょう。

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